budget-oblik.okis.ru

ГЛАВА 7

ЗАКРИТТЯ РАХУНКІВ В ОРГАНАХ ДЕРЖАВНОГО КАЗНАЧЕЙСТВА УКРАЇНИ

 

7.1. Бюджетні рахунки, відкриті в поточному бюджетному періоді, закриваються не пізніше 31 грудня або в останній день іншого бюджетного періоду. За виняткових обставин Міністр фінансів України може визначити інший термін закриття рахунків, який повинен настати не пізніше ніж через п'ять робочих днів після закінчення бюджетного періоду.

7.2. У разі змін в законодавстві бюджетні рахунки можуть закриватися (відкриватися) протягом поточного бюджетного періоду.

7.3. У разі закриття бюджетних рахунків для зарахування надходжень (крім власних надходжень бюджетних установ) у зв'язку із виникненням змін у складі видів надходжень або порядку їх зарахування, пов'язаних із змінами в законодавстві, складаються службові записки щодо закриття бюджетних рахунків за надходженнями:

а) управліннями Державного казначейства України (додаток 3) за підписом керівника (заступника керівника) та головного бухгалтера, які подаються до Головних управлінь Державного казначейства України;

б) структурними підрозділами Головних управлінь Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погоджені керівником відповідного Головного управління Державного казначейства України (заступником керівника) (додаток 5),

в) структурними підрозділами Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погоджені головою Державного казначейства України (заступником голови) (додаток 5).

Службові записки щодо закриття бюджетних рахунків за надходженнями після закінчення бюджетного періоду не складаються у разі, якщо реквізити рахунків, що відкриваються у новому бюджетному періоді, не відрізняються від реквізитів рахунків, що закриваються у зв'язку з закінченням бюджетного періоду.

7.4. Бюджетні рахунки для операцій клієнтів, в тому числі бюджетні рахунки для зарахування власних надходжень бюджетних установ, на підставі наданих власниками рахунків заяв про закриття рахунків (додаток 14) закриваються:

а) у разі відсутності у поточному бюджетному періоді бюджетних асигнувань за відповідним кодом програмної класифікації видатків та кредитування (кодом тимчасової класифікації видатків та кредитування місцевих бюджетів);

б) у разі ліквідації або реорганізації клієнта (злиття, приєднання, поділу або перетворення), зміни найменування, підпорядкованості;

У разі наявності на рахунку, що закривається, залишків коштів орган Державного казначейства України на підставі платіжного доручення власника рахунку перераховує такі залишки на інший відкритий цим клієнтом рахунок, якщо інше не передбачено бюджетним законодавством.

7.4.1. У разі реорганізації клієнта внаслідок злиття, приєднання, поділу, перетворення рахунок може бути закритий уповноваженим органом (правонаступником) за умови подання ним таких документів:

заяви про закриття рахунку;

копії рішення органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - копії рішення суду або відповідних органів державної влади про припинення юридичної особи, засвідченої у нотаріальному порядку або органом, який прийняв таке рішення;

картки із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 9) уповноваженого органу (правонаступника) та перелік рахунків (додаток 10), якими можуть розпоряджатися зазначені у картці особи, у двох примірниках, оформлені відповідно до вимог пункту 4.5 глави 4 цього Порядку. Якщо на реєстраційному рахунку немає залишку коштів, то картка із зразками підписів і відбитка печатки не подається.

7.4.2. У разі припинення юридичної особи внаслідок її ліквідації для проведення ліквідаційної процедури використовується один рахунок, на якому обліковуються кошти на утримання бюджетної установи.

Для цього до органів Державного казначейства України подаються такі документи:

копія рішення органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, копія рішення суду або відповідних органів державної влади про ліквідацію юридичної особи, засвідчена у нотаріальному порядку або відповідним органом державної влади, який прийняв таке рішення;

картка із зразками підписів і відбитка печатки (додаток 9) та перелік рахунків (додаток 10), якими можуть розпоряджатися зазначені у картці особи, у двох примірниках, оформлені відповідно до вимог пункту 4.5 глави 4 цього Порядку. До цієї картки включаються зразки підписів ліквідатора (уповноважених членів ліквідаційної комісії) і відбитка печатки юридичної особи, що ліквідується. Інші рахунки, виявлені під час проведення ліквідаційної процедури, підлягають закриттю ліквідатором (ліквідаційною комісією).

Закриття інших рахунків, які не використовуються для проведення ліквідаційної процедури, здійснюється на підставі заяви про закриття рахунку, підписаної особою, яка згідно з рішенням органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, а у випадках, передбачених законом, - суду або відповідному органу державної влади, що прийняв рішення про ліквідацію юридичної особи, призначена ліквідатором (за умови проведення ідентифікації), та копії рішення суду, органу державної влади або відповідного органу юридичної особи, уповноваженого на це установчими документами, про ліквідацію юридичної особи, засвідченої у нотаріальному порядку або органом, який прийняв таке рішення.

Рахунок, на якому обліковуються кошти на утримання установи (який використовувався для проведення ліквідаційної процедури), закривається на підставі заяви ліквідатора про закриття рахунку.

7.5. Інші бюджетні рахунки та рахунки для обліку операцій з фінансування бюджетів закриваються органами Державного казначейства України на підставі службової записки щодо закриття рахунків за підписом керівників (їх заступників) структурних підрозділів органу Державного казначейства України, якими було ініційовано відкриття відповідних рахунків, погодженої головою Державного казначейства України (його заступником) або керівником відповідного Головного управління Державного казначейства України (заступником керівника).

7.6. Небюджетні рахунки підприємств, установ, організацій та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності закриваються на підставі заяви про закриття рахунку клієнта та документів, визначених у пункті 7.4 цієї глави.

Органи Державного казначейства України мають право самостійно закривати небюджетні рахунки, якщо за цими рахунками не здійснювалися операції протягом останніх трьох років і на цьому рахунку немає залишку коштів.

Самостійне закриття зазначених рахунків органами Державного казначейства України здійснюється на підставі службової записки щодо закриття рахунків за підписом керівників (їх заступників) структурних підрозділів органу Державного казначейства України, в якому здійснюється обслуговування відповідного клієнта, погодженої головою Державного казначейства України (заступником голови) або керівником відповідного Головного управління Державного казначейства України (заступником керівника).

7.7. Відповідно до Переліку документів, що утворюються в діяльності Національного банку України та банків України, із зазначенням строків зберігання, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 08.12.2004 N 601, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 24.12.2004 за N 1646/10245, справа з юридичного оформлення рахунку зберігається в органі Державного казначейства України протягом 10 років з моменту закриття рахунку.

 

 

Директор Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності

Н. І. Сушко